Barbados | Requisitos de sustancia económica

Barbados promulgó la Ley de Compañías (Sustancia Económica), 2019-43 (”CES Act” por sus siglas en inglés) el 27 de noviembre de 2019.

Esto como respuesta a los requisitos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea (UE) para prevenir la evasión fiscal.

¿Qué es un la sustancia económica?

Implica ir más allá del registro contable de una transacción y entender su verdadero impacto financiero.

Se trata de comprender la esencia económica de lo que está sucediendo en una transacción, en lugar de simplemente enfocarse en los flujos de dinero.

Por ejemplo, si una empresa alquila un edificio por un largo plazo, la sustancia económica de la transacción se enfocaría en el hecho de que la empresa ha adquirido un activo a largo plazo, en lugar de simplemente considerarlo como un gasto de alquiler.

Barbados sustancia económica

Una compañía residente debe presentar una Declaración de Sustancia Económica (“declaración”) en el formato prescrito anualmente dentro de los doce (12) meses posteriores al último día de cada período fiscal.

La ”CES Act” y su Reglamento establecen los requisitos que deben cumplir todas las compañías residentes que desempeñen una actividad relevante mediante la presentación de la Prueba de Sustancia Económica (“ES Test” por sus siglas en inglés) en relación con la actividad relevante que desempeñan y de la que obtienen ingresos.

Alcance y aplicación de la “CES Act” | Barbados sustancia económica

Compañía residente

La “CES Act” define una compañía residente como una compañía, ya sea constituida en Barbados o en otro lugar, o una sociedad con responsabilidad restringida organizada en Barbados, o una asociación formada en Barbados, que no sea una asociación de suscriptores, y que se administre y controle en Barbados.

A la misma vez se le define como una compañía constituida fuera de Barbados, que está registrada en Barbados como una compañía externa y que no se considera una compañía residente fiscal en la jurisdicción de constitución.

Por último, también se considera una compañía constituida en Barbados como una entidad, pero que no es residente fiscal en ninguna otra jurisdicción.

No se considera una compañía residente

Cualquier organismo o asociación no constituida que no tenga personería jurídica separada, incluidas una sociedad general y una sociedad limitada, un fideicomiso, una compañía (o entidad) que sea residente fiscal fuera de Barbados y un Director público.

Residente fiscal fuera de Barbados

Una compañía constituida en Barbados se considera residente fiscal fuera de esta jurisdicción si está sujeta al impuesto sobre la renta de una actividad relevante en otra jurisdicción que no sea Barbados.

Una compañía constituida fuera de Barbados y registrada en Barbados como una compañía externa, no se considera una compañía residente si es residente fiscal fuera de Barbados.

Comprobante de residencia fiscal: una compañía que declara ser residente fiscal fuera de Barbados debe proporcionar evidencia de su residencia fiscal y de que ha presentado su declaración de impuestos a la autoridad pertinente en la otra jurisdicción.

Liquidación y cese de actividad comercial

Mientras una compañía residente exista, seguirá estando sujeta a sus obligaciones bajo la “CES Act”.

Se requerirá la presentación de informes de cualquier período durante el cual la compañía residente obtenga ingresos derivados del desempeño de actividades relevantes.

El hecho de que una compañía se encuentre en proceso de liquidación no la exime de la presentación de la declaración.

Actividades relevantes

• Banca
• Seguros
• Administración de Fondos
• Financiamientos y Arrendamientos Financieros
• Sede Central de Negocios
• Negocios marítimos
• Compañía Tenedora de Activos
• Propiedad Intelectual
• Centro de Servicios y Distribución

Requisitos de la prueba de sustancia económica

Si una compañía residente realiza una actividad relevante, debe cumplir los siguientes requisitos en relación con esa actividad y de la que obtiene ingresos:

• Las compañías deben ser dirigidas, administradas y controladas en Barbados.
• La Junta Directiva de la compañía debe celebrar reuniones en Barbados con una frecuencia adecuada teniendo en cuenta la cantidad de toma de decisiones requerida y debe haber un quórum de directores físicamente presentes.
• Las actas de las reuniones de la Junta Directiva registran la toma de decisiones estratégicas y dichas actas y registros se mantienen en Barbados.
• Las Actividades Principales Generadoras de Ingresos (“CIGA” por sus siglas en inglés) se llevan a cabo en Barbados de acuerdo con la actividad comercial relevante.
• Número adecuado de empleados locales y empleados calificados a tiempo completo de acuerdo con la actividad en Barbados. Las pautas de Sustancia no especifican un número mínimo / máximo de empleados a tiempo completo para ninguna actividad relevante. Los directores pueden representar una fracción de un empleado a tiempo completo en función del compromiso de tiempo del puesto en relación con la actividad relevante.
• Gastos operativos adecuados incurridos en Barbados.
• Activos físicos adecuados en Barbados, es decir, mantener un lugar apropiado de negocios o planta, propiedad y equipo.

Subcontratación de las actividades principales generadoras de ingresos (“CIGA”)

Una compañía residente puede subcontratar sus “CIGA”.

Sin embargo, la compañía residente debe poder monitorear y controlar el desempeño de las “CIGA” y esas actividades deben realizarse en Barbados.

Compañía tenedora de acciones de propósito único

Una Compañía Tenedora de Acciones de Propósito Único es una compañía residente que solo tiene participaciones de capital en otras entidades y solo gana dividendos y ganancias de capital.

Una compañía residente cumple los criterios para ser considerada como una Compañía Tenedora de Acciones de Propósito Único cuando recibe pasivamente ingresos de esa actividad únicamente.

Si una compañía residente cumple los criterios para ser considerada como una Compañía Tenedora de Acciones de Propósito Único, la colocación de dividendos recibidos en un depósito o su uso para adquirir y mantener pasivamente otros valores, como bonos de gobierno, no constituirá una «actividad relevante».

Por lo tanto, la compañía seguirá siendo considerada como una Compañía Tenedora de Acciones de Propósito Único.

Prueba de sustancia económica reducida

Una compañía residente que es una Compañía Tenedora de Acciones de Propósito Único está sujeta a una prueba de Sustancia Económica reducida si cumple con todos los requisitos de presentación aplicables según la Ley de Compañías, Cap. 308, la Ley de Sociedades con Responsabilidades Restringidas, Cap. 318B, y la Ley del Impuesto sobre la Renta, Cap. 73.

También es considerada si tiene recursos humanos y activos físicos adecuados en Barbados para mantener y administrar participaciones de capital en otras entidades.

A su vez se considera si presenta confirmación de su cumplimiento con los párrafos (a) y (b) al Director de la manera prescrita.

Compañía tenedora de propiedad intelectual

En relación con una compañía de propiedad intelectual de alto riesgo, el Director de Negocios Internacionales debe determinar que la prueba de Sustancia Económica no se cumplió durante un período fiscal a menos que la compañía proporcione información suficiente para satisfacer al Director de que la prueba se cumplió.

Se define información suficiente a aquella que demuestra que la compañía de propiedad intelectual de alto riesgo ejerce un alto grado de control sobre el desarrollo, explotación, mantenimiento, mejora y protección del activo de propiedad intelectual, cuyo alto grado de control históricamente ha sido y es ejercido por empleados debidamente calificados de la compañía que estén físicamente presentes y realicen sus funciones dentro de Barbados.

Información requerida: presentación de la declaración de sustancia económica

Una compañía residente debe presentar una Declaración de Sustancia Económica (“declaración”) en el formato prescrito anualmente dentro de los doce (12) meses posteriores al último día de cada período fiscal.

La declaración y cualquier documento adicional deben ser presentados por un funcionario de la compañía designado para manejar todos los asuntos relacionados con Sustancia, un proveedor de servicios corporativos y fiduciarios o cualquier otro funcionario designado.

La información que debe presentarse junto con la declaración incluye lo siguiente:

• si están realizando o no una actividad relevante;
• si obtienen o no ingresos de una actividad relevante;
• monto y tipo de ingresos por actividad relevante;
• monto de los gastos operativos por actividad relevante;
• para las compañías tenedoras de propiedad intelectual: planes de negocios detallados que demuestren el motivo comercial para mantener los activos de propiedad intelectual en la jurisdicción;
• si la compañía residente está desempeñando una actividad relevante, se debe determinar si todos los ingresos de la compañía relacionados con la actividad relevante
  • están sujetos a impuestos en una jurisdicción fuera de Barbados y, de ser así, deberá proporcionar evidencia apropiada para respaldar la obligación tributaria según lo requiera el Director; o
  • o cumplen con los requisitos de Sustancia Económica en una jurisdicción fuera de Barbados y, de ser así, deberá proporcionar evidencia apropiada para respaldar esa Sustancia Económica según lo requiera el Director;
• confirmación de si ha subcontratado alguna “CIGA” y, de ser así, proporcione detalles relevantes;
• información de los empleados, incluyendo el nivel de experiencia, el tipo de contrato, las calificaciones y la duración del empleo;
• evidencia de que la toma de decisiones se está llevando a cabo dentro de Barbados;
• si es de propiedad beneficiaria o está controlada por residentes de Barbados
• la fecha de finalización de su período fiscal.

Sanción por incumplimiento

La sanción por no proporcionar información en la declaración o si la información proporcionada no es precisa es de BBD 10,000 (USD 5,000).

El Director de la Unidad de Negocios Internacionales puede imponer una multa que no exceda BBD 300,000 (USD 150,000) en cualquier año subsiguiente pagadera dentro de los 30 días siguientes a la fecha de notificación de la imposición de la multa.

Sin embargo, si la compañía residente no cumple con los requisitos de la prueba debido a que no cuenta con un número adecuado de empleados físicamente presentes en Barbados, dependiendo del incumplimiento, el Director puede emitir un aviso a la compañía residente para rectificar el incumplimiento dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de emisión del aviso.

Si la compañía residente no subsana el incumplimiento dentro del plazo establecido, el Director emitirá un segundo aviso con el monto de la sanción impuesta a la compañía y la fecha en que vence la sanción, la cual no será menor de 30 días después de la emisión del aviso.

Asi mismo si la compañía residente no cumple con la prueba de Sustancia Económica después de dos (2) años consecutivos, el Director notificará al Registro de Asuntos Corporativos para que la compañía sea eliminada del registro de compañías.

Cronograma para compañías residentes

Una compañía residente que existía antes del inicio de la Ley CES debe estar en cumplimiento a partir del 1 de enero de 2019.

Una empresa residente que no existía antes del inicio de la Ley CES debe estar en cumplimiento desde la fecha en que dicha sociedad residente inició la actividad correspondiente.

Cronograma para compañías residentes con derechos adquiridos

Bahamas indica varios cambios y actualizaciones importantes en el año 2023:

1. Enactment of CESRA 2023: En septiembre de 2023, se promulgó la Ley de Entidades Comerciales (Requisitos de Sustancia) de 2023 («CESRA 2023»). Esta ley enmendó la CESRA 2018 para garantizar que las obligaciones y el marco de informes de Las Bahamas estén en línea con los estándares y mejores prácticas internacionales. Se esperaba que la Guía para CESRA 2023 se publicara en la semana del 4 de septiembre de 2023​​.
2. Nuevo Portal de Informes de Sustancia Económica: El antiguo portal de informes de sustancia económica fue desactivado el 1 de septiembre de 2023 y se esperaba que fuera reemplazado por un nuevo portal de informes de sustancia económica, lanzado el 8 de septiembre de 2023. Según CESRA, los Agentes Registrados ahora son requeridos para informar en nombre de las entidades que gestionan​​.
3. Cambios en la Presentación de Informes: CESRA 2023 impone una obligación de informe anual sobre H&J Corporate Services Ltd. (“H&J Corp.”) para entidades incorporadas, registradas o continuadas bajo ciertos actos. Los Agentes Registrados deben presentar este informe al Ministerio de Finanzas dentro de los nueve (9) meses siguientes al final del año fiscal de una entidad. Por ejemplo, para las compañías con un año fiscal que termina el 31 de diciembre, la primera fecha límite de informe bajo CESRA para el año financiero que termina el 31 de diciembre de 2022 se ha extendido hasta el 31 de octubre de 2023​​.

Estos cambios reflejan un esfuerzo por parte del gobierno de Las Bahamas para asegurar que las entidades comerciales cumplan con los requisitos de sustancia económica y estén alineadas con las normativas internacionales. Las compañías residentes en Las Bahamas, incluidas aquellas con derechos adquiridos, deben estar al tanto de estos cambios y asegurarse de cumplir con los nuevos requisitos y plazos de presentación de informes.

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